Qué tienes que saber del IVA como exportador

Ay, los mercados internacionales… ¡Ay, los mercados de por ahí!

Si te va bien en España, qué apetecible se vuelve cuando miras hacia fuera, ¿no?

¿Por qué un producto que triunfa aquí no lo puede hacer en Francia? ¿O en México? ¿O en China? 🌎

Pon que te lanzas a exportar al extranjero, ya sean bienes o servicios.

Si vendes a otros países de la Unión Europea, tienes que fijarte en el IVA intracomunitario, cosa que no nos ocupa.

Aquí estamos para tratar el IVA exportador o IVA de las exportaciones, entendiendo como exportación a una venta que se hace a un país de fuera de la UE.

Exportar es vender fuera de la Unión Europea, vamos, y el IVA tiene un tratamiento especialito que debes conocer.

Por ejemplo, ¿hay IVA exportador o no?

¿La exportación de servicios lleva IVA? ¿Y de productos?

¿Si se exporta al Reino Unido hay IVA?

¿Y a Canarias?

¿Y si haces compras para poder exportar, ese IVA es deducible?

Mira, mira 👀

¿Qué se considera una exportación a efectos de IVA? La Ley del IVA de exportación

Si la definimos desde el punto de vista del IVA, una exportación es cuando tu empresa vende bienes o servicios a empresas o particulares ubicados fuera de la Unión Europea.

Bueno, mentira 😂

Si vendes a empresas ubicadas en Canarias, Ceuta o Melilla, que tienen regímenes propios de impuesto indirecto, también estaríamos hablando de exportaciones.

¿Y cuál es la ley del IVA en las exportaciones?

¿Es la misma que la del IVA en España?

Es la misma 🙃

Hola, Ley 37/1992, de 28 de diciembre , del Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿Y qué pasa con el IVA en las exportaciones?

¿Quién lo paga, la empresa que exporta o la que importa? ¿O el consumidor, en caso de ser un particular?

Ya sabes que el IVA en España lo paga el consumidor; las empresas y profesionales que venden sus productos o servicios son meros recaudadores del impuesto.

Lo cobran a los consumidores y se lo entregan a Hacienda.

Pues bien, en las exportaciones no lo paga ni la empresa que exporta, ni la empresa que importa... ni el consumidor particular, porque el IVA en las exportaciones extracomunitarias es cero.

Que no se aplica, vamos. Ni al exportar productos ni al exportar servicios; así de sencillo. Sean empresas o particulares a quienes hagas los envíos.

¿Por qué?

Pues porque en las exportaciones, el país donde tributa el receptor de la mercancía ya tiene un tratamiento impositivo particular. Si el comprador tuviera que pagar tu IVA nacional y luego además tuviera que pagar su propio IVA local... imagina la gracia.

Así que, si es una exportación, no se genera IVA y todos contentos.

Qué es una exportación y qué no

Por lo tanto, lo único de lo que debes asegurarte es que en efecto, la operación sea una exportación.

Decíamos que las exportaciones se daban a países de fuera de la Unión Europea; es decir, que se trataba de exportar productos y servicios a países no miembros de la UE.

Ahí hay que añadir un matiz, y es que Ceuta, Melilla y Canarias, aunque sean UE, cuentan con un régimen propio de IVA, por lo que las ventas a empresas de estos territorios también son exportaciones y no llevarán IVA.

¿Vas a exportar productos o servicios a Berlín? No habrá IVA exportador, porque no estaremos hablando de una operación extracomunitaria, sino de una venta comunitaria.

¿Y habrá IVA intracomunitario? Si los dos estáis dados de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios, no. Pero ese ya es otro jardín.

¿Vas a exportar productos o servicios a Londres? El Brexit ha llevado a Londres a no ser parte de la UE, así que el IVA exportador... será cero.

¿Y a Nueva York? ¿Pekín? ¿Melbourne? ¿Ciudad del Cabo? 

También son exportaciones —que no ventas intracomunitarias—, por lo que no llevarán IVA. 

IVA exportador en operaciones

Y atención, que llega la buena noticia: el IVA exportador… ¡es cero!

O mejor dicho: las exportaciones están exentas de IVA.

Vamos, que no hay IVA en la exportación de bienes y servicios.

Si exportas, por tanto, no vas a generar IVA repercutido… pero sí que puedes deducirte el IVA soportado, y ahí hay telita que cortar.

Pronto, pronto, pero vamos a ver la diferencia entre bienes y servicios, porsiaca .

IVA en exportaciones de servicios

Aquí lo que se envían son servicios, y no productos.

¿Qué podríamos incluir como servicios?

Servicios digitales, por ejemplo, incluyendo la licencia de un SaaS, servicios de marketing o de hosting.

También servicios de consultoría y formación, servicios creativos —de producción audiovisual, por ejemplo— o tecnológicos, tipo servicios de ciberseguridad o de análisis de datos.

Y el IVA en las exportaciones de servicios ya sabes: están exentas.

IVA en exportaciones de bienes

Y los bienes tampoco.

Pongamos que tu empresa compra un producto a un proveedor de Valencia y luego lo exporta a Brasil.

¿Tiene IVA?

No, no y no: ¡en las exportaciones, sean las que sean, no hay IVA! 

¿En tooooodos los casos?

Requisitos para la exención de IVA en las exportaciones

¿Qué exigencias pone Hacienda para que una operación extracomunitaria esté exenta?

• La exportación debe ser, como hemos visto, fuera de la UE —Canarias, Ceuta y Melilla, en este caso, las consideraremos de fuera—
• En la exportación de bienes y productos, debes obtener el Documento Único Aduanero o DUA, que te lo da la aduana española y sirve como prueba de salida del producto
• También necesitarás la factura, que deberá incluir un mensaje como este: Exportación exenta de IVA según el artículo 21 de la Ley 37/1992
• Y los documentos que prueben el transporte, como los albaranes o los justificantes de entrega

Si Hacienda llama a tu puerta para preguntar por qué no has añadido IVA a una operación extracomunitaria cuyos requisitos no puedes justificar de ninguna forma, cuidado.

Ten en cuenta que todo lo que estamos viendo es sobre exportaciones fuera de la UE. 

Exportaciones extracomunitarias, aunque huelgue decirlo.

¿Qué pasa cuando se trata de una exportación dentro de la UE? 

IVA exportador en operaciones dentro y fuera de la UE

A ver a ver, que hay un poco de confusión con este asunto, más que nada por la forma de llamar a las cosas.

Vamos a verlo 👇

IVA en exportaciones extracomunitarias

Decir «exportaciones extracomunitarias» en realidad está de más, porque entendemos como exportaciones a aquellas ventas de bienes o servicios que se hacen a países de fuera de la UE, Canarias, Ceuta y Melilla.

¿Tiene sentido hablar de exportaciones extracomunitarias? No, aunque si nos estuviéramos refiriendo en efecto a países de fuera de la UE… como hemos dicho ya, la operación estaría exenta de IVA.

IVA en ventas intracomunitarias

Decir «exportaciones intracomunitarias» no tiene sentido, porque una exportación es una exportación sea adonde sea y punto.

Así pues, cuando pensemos en exportaciones comunitarias como aquellas ventas de bienes y servicios que hacemos a países de dentro de la UE las llamaremos ventas intracomunitarias.

El IVA en ese caso depende de que tu empresa esté dada de alta como operadora intracomunitaria.

Y de que si vendes a otra empresa, ella también lo esté.

Aquí todo sobre el IVA intracomunitario 🇪🇺

Diferencias de IVA para exportaciones intracomunitarias y extracomunitarias

Acabamos de decir que lo de exportaciones intracomunitarias no tiene mucho sentido y que lo de «extracomunitarias» está de más, pero las vamos a comparar 🫠

Y ya sabes: nos referimos a exportaciones a la UE como ventas y exportaciones fuera de ella —añadiendo Ceuta, Melilla y Canarias—.

¿Qué diferencias vemos?

¿Modelo 303?

¿Por qué, si las exportaciones están exentas?

Porque la exportación no genera IVA, pero la casilla 60 del modelo es una forma de informar de que ha tenido lugar.

Exportaciones exentas de IVA… pero que generan IVA deducible

Las exportaciones están exentas de IVA, sí.

De hecho, gozan de lo que se conoce como «exención plena».

Eso quiere decir que el IVA soportado que pagues en el proceso de adquisición interna para poder exportar te lo puedes deducir íntegramente.

Que es IVA deducible , vamos.

Pero para eso tienes que cumplir estas dos condiciones:

• Demostrar que los productos han sido exportados, al estar la venta acreditada por la Hacienda del país al que exportes
• Si estás exportado mercancías, tienes un máximo de 30 días para que estas salgan de la UE

Y si prevés que puede haber problemas en las aduanas, lo suyo sería que tu empresa obtuviera el EORI, Economic Operator Registration and Identification Number . Lo tienes todo aquí .

¿Ves? Las exportaciones te pueden ayudar —de forma indirecta, porque en sí mismas no generan IVA— a reducir el IVA a pagar en cada declaración ☺

Devolución del IVA al exportador

Vaya faena, ¿no?

Tu empresa exporta y no genera IVA, pero sí que tiene mucho IVA soportado.

¿Cuándo lo recuperas?

¿Cuándo se da la recuperación del IVA exportador?

Ya sabes que no es exportador como tal, sino que es el asociado a las adquisiciones que hacen posible esa venta.

Bueno, pues ese IVA se te devuelve tras completar el año fiscal, cuya última declaración haces el 30 de enero del año siguiente al que has tenido esos gastos.

Si te dedicas a exportar mucho —es decir, a vender mucho pero sin generar IVA— y a gastar en la misma proporción —a pagar mucho IVA—, tu empresa podría pasarlo mal en cuanto a liquidez.

Mucho gasto de IVA, pero ningún IVA cobrado.

¿La solución?

Solicita la devolución mensual del IVA , de forma que lo recuperes mes a mes. Tienes derecho a ello por el mero hecho de ser una empresa exportadora.

Devolución de IVA al exportador de vehículos, de periféricos informáticos, de servicios online, de materias primas, de alimentos… siempre funciona igual; exporte lo que exporte tu empresa, únete al club del IVA mensual y no esperes a primeros de febrero para llevarte una alegría.

¿Por qué las exportaciones no devengan IVA?

¿Que por qué?

Ya lo hemos visto antes: porque los países, generalmente, aplican su propio impuesto cuando hablamos de importaciones.

Imagina que exportas a EEUU. Si tu cliente tuviera que pagar tu IVA —del 21 %, 10 % o 4 %— y el suyo propio, el producto sería muy caro y para las empresas sería muy complicado acceder a mercados exteriores.

Para evitar este doble tratamiento se convino que no hubiera IVA en las exportaciones y hala, más fácil para todos 🤗

Declaración y facturación del IVA en la exportación y tratamiento fiscal

¿Cómo se declara el IVA en la exportación?

Pues a ver, si hemos dicho que el IVA en las exportaciones es inexistente… Tendrás que utilizar el modelo 303, como siempre, pero no haría falta que reflejaras ese IVA igual a cero.

Fiscalmente son interesantes el par de apuntes que hemos hecho:

• Puede ser una exención plena si la exportación —de mercancías— cumple con los requisitos y con ello, convertir en IVA deducible el soportado en las adquisiciones nacionales con tus proveedores
• El hecho de ser una empresa exportadora te otorga pleno derecho a solicitar las devoluciones mensuales de IVA, en beneficio de la liquidez de tu empresa

Así que ya sabes: presenta el modelo 303 mensualmente, no añadas nada de IVA de las exportaciones realizadas y, eso sí, indica la base imponible de las mismas en la casilla 60.

Y mes a mes —y no año a año— recupera el IVA soportado asociado a los gastos de tu empresa.

Preguntas frecuentes sobre el IVA en las exportaciones

Vaya con esto del IVA exportador, ¿eh?

¿Te ha quedado alguna duda al respecto?

Vamos con una batería de preguntas rápidas antes de poner el punto final.

+ ¿Qué impuestos pagan las exportaciones?
- Como están exentas de IVA, tu empresa pagaría impuesto de sociedades, al igual que con una venta nacional. Eso sí, si exportas productos o servicios, tendrás que pagar las aduanas en el país destino, que dependerá de la legislación local.

+ ¿Por qué las exportaciones no pagan IVA?
- Porque los países de destino ya tienen su propio IVA. Si cobraras IVA, el comprador tendría que pagar el IVA español y su IVA local. Para simplificar el proceso, el IVA exportador se ha eliminado.

+ ¿Melilla, Ceuta y Canarias son territorios a efectos de exportaciones o son ventas intracomunitarias?
- Aunque se encuentren dentro de la Unión Europea, se trata de exportaciones. Cuentan con su propio régimen impositivo, por lo que las operaciones con estos territorios están exentas de IVA.

+ ¿Qué diferencia hay cuando exportas servicios y cuando exportas bienes?
- Que la venta de bienes tienes que poder demostrarla con el DUA y los transportes, además de con la factura. Para demostrar la venta de servicios, con la factura sería suficiente.

Cómo Pleo te ayuda con la facturación del IVA de tus exportaciones

Las exportaciones son un chollo a nivel contable, porque están exentas de IVA y te ahorras un papeleo de espanto.

Dicho papeleo sí que existe en el resto de operaciones llevadas a cabo por tu empresa: compras, gastos, adquisiciones, operaciones intracomunitarias , etc.

De hecho, si hablamos de exportación de mercancías veíamos que el IVA soportado del gasto asociado a la adquisición se podía convertir en IVA deducible.

Y para eso hace falta acreditarlo todo, que puede convertirse en un martirio absoluto cuando el volumen de las operaciones es elevado.

Y ahí, justo ahí, en medio de todo ese follón de papeles, facturas, gastos, suscripciones, compras, viajes de equipo y demás, Pleo tiene mucho que decir.

Mucho, mucho.

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