Quel est le rôle du Directeur Administratif et Financier (DAF) de PME dans la gouvernance d'entreprise ?

La gouvernance, traduite de l'anglais "governance", désigne un système de normes et de procédures régissant la gestion d'une organisation. Transposé au monde de l'entreprise affaires, son objectif est d'assurer une utilisation efficace des ressources humaines et financières d'une société afin de garantir sa stabilité et sa croissance à long terme. 

Comment intervient le directeur financier de PME dans la gouvernance d'entreprise ? Quel est son rôle dans le contrôle et la surveillance financière ? Quelles sont ces responsabilités en matière de communication financière et de relations avec les parties prenantes ? Zoom sur les fonctions du DAF de PME dans la gouvernance d'entreprise.

1. Le rôle du DAF dans l'établissement de politiques et de procédures financières

La gouvernance d'entreprise (gouvernement d'entreprise) repose sur un système de règles et de processus visant à instaurer un environnement de confiance, de transparence et de responsabilité et à garantir une prise de décision éclairée. En tant qu'acteur principal dans l'établissement des politiques et des procédures financières, le Directeur Administratif et Financier (DAF) de l'entreprise joue un rôle clé au cœur de cette gouvernance.

1.1 Définition de la gouvernance d'entreprise ou gouvernement d'entreprise 

La gouvernance d'entreprise (gouvernement d'entreprise) fait référence aux textes de loi, aux règles et aux pratiques instituées pour diriger et gérer une société de manière responsable et efficace. Elle implique l'interaction entre les dirigeants, les administrateurs, les actionnaires et tous les publics de l'entreprise dans la prise de décisions stratégiques et le suivi de la performance. Son objectif est d'équilibrer les intérêts des parties prenantes et de favoriser une gestion transparente et responsable.

1.2 Quels sont les principes de la gouvernance d’entreprise ?  

Les principes de gouvernance comprennent généralement :

• la transparence ;
• la responsabilité ;
• la participation ;
• l'équité ;
• la prise de décision éclairée,
• l'orientation vers la durabilité ;
• l'intégrité ;
• l'éthique. 

1.3 Gouvernance d'entreprise : les différents types de loi et norme en vigueur 

Le cadre légal français pour la gouvernance d'entreprise repose sur deux codes élaborés par des organisations représentatives : le code "AFEP-MEDEF" et le code "Middlenext". Chaque code rassemble les principales prescriptions légales et recommandations pour une gestion efficace des sociétés cotées en bourse. Ils couvrent des sujets essentiels tels que les actionnaires, le conseil d'administration, la transparence, la comptabilité et les audits. Ces codes visent à renforcer la confiance des investisseurs et du public dans les sociétés françaises cotées en bourse en apportant transparence et traçabilité.

Outre les normes nationales, les différents codes internationaux et directives, notamment ceux de l'OCDE, influencent également la gouvernance des entreprises en France. Ces normes ont pour but de favoriser l'efficacité économique, la croissance durable et la stabilité financière, tout en garantissant un traitement équitable des actionnaires et parties prenantes. En définitive, ces cadres légaux et normatifs contribuent au développement de pratiques de gouvernance solides et éthiques pour assurer la prospérité des entreprises.

1.4 Rôle du DAF dans la mise en place de politiques et de procédures financières robustes

Dans un environnement en constante évolution, le DAF occupe une place centrale dans la mise en œuvre de politiques et de procédures financières robustes. Également chargé d'élaborer des dispositifs et des procédures garantissant la traçabilité des opérations financières de l'entreprise, il veille au respect de la loi, des règlements et des normes en vigueur. Ces politiques, nécessairement en accord avec les valeurs et les objectifs de l'entreprise, doivent combiner transparence, responsabilité et conformité.

À ce titre et selon la structure de l'entreprise, le DAF travaille en étroite collaboration avec le conseil d'administration ou l'organe de direction pour instaurer des politiques financières cohérentes avec la stratégie globale de l'entreprise. Il veille en outre à ce que les pratiques financières de l'entreprise soient éthiques et intègres et qu'elles préservent les intérêts des actionnaires, des salariés, des clients et de la communauté dans son ensemble.

En collaborant avec les autres acteurs de la gouvernance d'entreprise, le DAF contribue à favoriser la confiance de toutes les parties prenantes, la transparence et la responsabilité, synonyme de croissance durable et de gestion financière saine.

2. Le rôle du DAF dans le contrôle et la surveillance financière

Élément clé pour renforcer la confiance des parties prenantes et prévenir les irrégularités financières, le contrôle et la surveillance financière constituent un aspect crucial de la gouvernance d'entreprise.

2.1 Le contrôle et la surveillance financière : pierre angulaire de la gouvernance d'entreprise

Dans le domaine de la gouvernance d'entreprise, le DAF joue un rôle primordial avec l’établissement de pratiques rigoureuses de contrôle interne et d'analyse des risques financiers. En identifiant les zones à risque, en prévoyant des mesures préventives et en assurant un suivi régulier, ce système de contrôle et de surveillance institué par le DAF permet de renforcer la confiance et de prévenir les irrégularités financières.

2.2 Contrôle interne, analyse des risques financiers et audit interne : confiance et prévention des irrégularités financières

Le contrôle interne, l'analyse des risques financiers et l'audit interne sont les éléments fondamentaux garantissant une gestion financière saine, une transparence accrue et une prise de décision éclairée au sein de la société. 

2.2.1 Le contrôle interne pour prévenir les risques financiers, opérationnels et stratégiques

Le contrôle interne consiste en un ensemble de dispositifs, de procédures et de mécanismes implantés pour prévenir les risques financiers, opérationnels et stratégiques au sein de l'entreprise. Conçues, mises en œuvre et supervisées par le DAF, ces procédures de contrôle interne reposent sur les principes suivants :

• séparation des tâches et des responsabilités pour éviter les conflits d'intérêts et les fraudes ;
• définition de politiques claires en matière de gestion financière d'approbation des dépenses et de gestion des actifs ;
• mise en place de procédures de suivi et de vérification pour garantir la fiabilité des données financières ;
• évaluation régulière du contrôle interne pour s'assurer de son efficacité et de sa conformité aux normes et réglementations en vigueur.

2.2.2 L'analyse des risques financiers pour

En tant que démarche proactive, l'analyse des risques vise à identifier, évaluer et gérer les risques financiers auxquels l'entreprise est exposée. Le DAF orchestre cette démarche en travaillant de concert avec les autres départements de l'entreprise. Les principales étapes de l'analyse des risques financiers incluent :

• l'identification des risques financiers potentiels, tels que les risques de change, de taux d'intérêt, de crédit et de liquidité ;
• l'évaluation de l'impact des risques sur les résultats financiers de l'entreprise ;
• la mise en place de stratégies et de mesures pour atténuer et gérer les risques ;
• la surveillance continue des risques financiers et l'ajustement des mesures en fonction de l'évolution de l'environnement économique et financier.

2.2.3 L'audit interne pour évaluer l'efficacité des processus de contrôle interne, gestion des risques et gouvernance

L'audit interne est une fonction indépendante au sein de l'entreprise chargée d'évaluer l'efficacité des processus de contrôle interne, de gestion des risques et de gouvernance. Le DAF collabore étroitement avec l'audit interne pour s'assurer que les pratiques financières de l'entreprise sont en conformité avec la loi, les normes et les meilleures pratiques. L'utilisation des ressources, la conformité aux politiques, les procédures financières, la qualité des informations financières font également partie du périmètre d'étude de l'audit interne. 

3. Le rôle du DAF dans la communication financière et les relations avec les parties prenantes

Au sein d'une bonne gouvernance, l'entreprise doit adopter une communication globale et intégrée incluant communication interne, institutionnelle, commerciale et financière. Dans ce domaine encore, le DAF joue un rôle central. Il assure la transparence et la fiabilité des informations financières, gage d'une meilleure valorisation de l'entreprise et d'une gestion efficace des attentes des parties prenantes.

3.1 Communication financière et gouvernance d'entreprise

La communication financière fait partie intégrante de la gouvernance d'entreprise. Les informations fournies par le DAF doivent refléter de manière précise la situation financière de l'entreprise. Des rapports financiers réguliers et détaillés doivent être fournis pour permettre aux parties prenantes (actionnaires, investisseurs, salariés, créanciers et régulateurs) d'avoir une vision sincère de la santé financière de l'entreprise et d'évaluer sa performance.

3.2 Transparence et fiabilité des informations financières communiquées

Le DAF garantit la transparence et la fiabilité des informations financières communiquées par l'entreprise. Il est responsable de la préparation et de la publication des états financiers : bilan, compte de résultat, etc. Ces informations doivent être conformes aux principes comptables généralement applicables et aux réglementations en vigueur. Cette transparence est essentielle pour gagner la confiance des parties prenantes et pour maintenir une bonne réputation sur le marché.

3.3 Gouvernance d'entreprise : quelles sont les parties prenantes ciblées par la communication financière ? 

Les parties prenantes d'une entreprise englobent toutes les parties impactées par ses activités et ses décisions. Parmi les parties prenantes, il faut citer :

• les dirigeants et les administrateurs (besoin d'informations sur la situation financière de l'entreprise pour une meilleure prise de décision) ;
• les actionnaires, les associés et les investisseurs (besoin d'informations sur la rentabilité des capitaux investis, risque de l'investissement, capacité de l'entreprise à payer des dividendes) ;
• les salariés (besoin d'informations sur la pérennité de la société, les conditions de travail, la rémunération et l'évolution de carrière) ;
• les clients (besoin d'informations sur la pérennité de l'entreprise et son management en termes de RSE, de respect de la concurrence, d'éthique et de développement durable) ;
• les fournisseurs (besoin d'informations en rapport avec la capacité de paiement de l'entreprise et sa solvabilité) ;
• les banques (besoin d'informations sur la capacité de l'entreprise à rembourser ses emprunts) ;
• l'état et collectivités locales (besoin d'informations sur les éléments servant au calcul des impôts et taxes et statistiques) ;
• les syndicats (besoin d'informations en rapport avec les conditions de travail des salariés).

3.4 Comment communiquer efficacement les résultats financiers et établir des relations de confiance avec les parties prenantes ?

Pour communiquer efficacement les résultats financiers et établir des relations de confiance avec les parties prenantes, le DAF doit adopter une approche claire, concise et transparente. Il doit expliquer les performances financières de l'entreprise de manière accessible aux parties prenantes. Les rapports financiers doivent mettre en évidence les points forts et les défis de l'entreprise, tout en fournissant des perspectives pour l'avenir.

Proactif, le DAF doit adopter des stratégies de communication adaptées à chaque profil de parties prenantes. Ces stratégies de communication incluent l'organisation de réunions régulières avec les actionnaires et les investisseurs pour discuter des performances de l'entreprise et répondre à leurs questions. Il doit engager un dialogue ouvert avec les salariés, en leur fournissant des informations claires sur la situation financière de l'entreprise et en encourageant leur participation.

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